Bovenmatig opbouwpercentage wezenpensioen bij afhankelijke formulering

Het fiscaal maximaal jaarlijks opbouwpercentage voor wezenpensioen (WzP) bedraagt bij middelloon 0,3%. Echter, het WzP kan afhankelijk van het partnerpensioen (PP) zijn vormgegeven. Het WzP bedraagt dan bijvoorbeeld 20% van het PP. In dat geval ontstaat bij het WzP een overschrijding van het fiscaal maximale jaarlijkse opbouwpercentage WzP. Hoewel het opbouwpercentage WzP met slechts 0,001 wordt overschreden, dat is dan namelijk 0,301%, betekent dit een fiscaal bovenmatige regeling. De goedkeuring geeft aan dat een dergelijke regeling toch een fiscaal zuivere pensioenregeling is, mits (i) het opbouwpercentage ouderdomspensioen (OP) niet hoger is dan 2,15% en (ii) het partnerpensioen is uitgedrukt als 70% van het OP.
Het besluit is hier te lezen.
(Besluit staatssecretaris van Financiën van 20 december 2013 met nr. BLKB2013/219M, stcrt. 2013/35880)