Op 18 augustus 2025 is de internetconsultatie van het concept wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2027 gestart. Naast een groot aantal voorstellen voor technische aanpassingen in fiscale wetgeving is ook een pensioeninhoudelijk voorstel opgenomen. Het betreft een maatregel over overschrijding van de uiterste pensioeningangsdatum.
Het niet tijdig laten ingaan van een ouderdomspensioen leidt tot fiscale consequenties. Het ouderdomspensioen wordt daardoor onzuiver. Bij het opvragen van het ouderdomspensioen na overschrijding van de wettelijke termijn, kan een klein pensioen worden afgekocht. Een pensioen boven de afkoopgrens dat na de uiterste ingangsdatum door de deelnemer wordt opgevraagd bij de pensioenuitvoerder, wordt wel onzuiver. De fiscale consequenties daarvan zijn volgens de toelichting bij het voorstel niet altijd billijk. Bijvoorbeeld als de deelnemer naar het buitenland is verhuisd en het pensioen in de vergetelheid is geraakt. Bij het willens en wetens niet meewerken aan het periodiek uitkeren, zijn de fiscale consequenties terecht.
Het is lastig om in wetgeving hierin een duidelijk onderscheid te maken. Daarom wordt voorgesteld om wettelijk vast te leggen dat - onder door de Minister van Financiën te stellen voorwaarden - de nadelige fiscale consequenties achterwege kunnen blijven. Voorwaarde is dat het pensioen met terugwerkende kracht tot en met de uiterste ingangsdatum alsnog wordt genoten in het lopende kalenderjaar. Deze mogelijkheid blijft een uitzondering op de hoofdregel.
Voor deze uitzondering gelden in ieder geval twee uitgangspunten:
- De gerechtigde tot het pensioen dient nog in leven te zijn op het moment dat het pensioen wordt opgevraagd na de uiterste ingangsdatum van het pensioen (ter voorkoming van ongerechtigde vermogensoverheveling).
- De pensioenuitvoerder kon niet in contact komen met de gerechtigde tot het pensioen aangezien deze bijvoorbeeld niet stond ingeschreven in de Basisregistratie Personen. De gerechtigde moet dit aannemelijk maken bij de inspecteur.
De voorwaarden worden aan de hand van bestaande casuïstiek verder ingevuld.
Het is de bedoeling dat dit voorstel niet alleen geldt voor de Wet toekomst pensioenen (Wtp), maar ook voor pensioenaanspraken die zijn ontstaan voorafgaand aan het tijdstip van inwerkingtreding van de Wtp en die niet zijn omgezet in aanspraken ingevolge een premieovereenkomst.
Het voorstel geldt uitsluitend voor pensioen in de tweede pijler (en dus niet voor lijfrente).
Inbreng op de consultatie is mogelijk tot 18 september 2025.
(www.internetconsultatie.nl/fiscaleverzamelwet2027/b1, 18 augustus 2025)
(augustus 2025)