Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen heeft V&A 08-002 over de toepassing van de saldomethode in geval van pensioenuitkeringen die zonder fiscale faciliteit zijn opgebouwd in het buitenland, geactualiseerd.
De vraag ziet op de situatie waarin een werknemer in Nederland woont, pensioen geniet van een Nederlandse pensioenuitvoerder. Een deel van dat pensioen is in verband met buitenlandse diensttijd gedeeltelijk zonder fiscale tegemoetkoming opgebouwd. Vraag is hoe de saldomethode dan werkt.
De nieuwe versie van het vraag-en-antwoord kent nu twee delen.
Het eerste deel ziet op pensioen dit is opgebouwd onder het fiscale pensioenkader zoals dat gold tot inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen (Wtp) van toepassing is (het overgangsrecht van artikel 38b, eerste lid, of artikel 38q van de Wet op de loonbelasting 1964 is van toepassing). De tekst van dit deel is inhoudelijk niet gewijzigd.
Het tweede deel ziet op pensioen dat onder het kader van de Wtp valt. Onder de Wtp is alleen een premieregeling mogelijk en in dat geval is de te hanteren breuk gelijk aan de in het buitenland betaalde, niet-gefaciliteerde premies, gedeeld door het totale bedrag aan betaalde premies.
Het V&A geeft ook een voorbeeld van de uitwerking.
Tot slot bevat het V&A nog een Let-op-tekst: “Is het pensioen van een werknemer met toepassing van meerdere fiscale pensioenkaders en/of stelsels opgebouwd, dan moet het saldo per fiscaal pensioenkader en per stelsel naar rato worden berekend.”
(Centraal Aanspreekpunt Pensioenen, V&A 08-002 Saldomethode pensioenuitkeringen zonder fiscale faciliteit opgebouwd in buitenland, publicatiedatum 27 augustus 2025)
(oktober 2025)