In dit overzicht geven we de belangrijkste fiscale en sociale cijfers voor 2014 weer. Daarbij geven we uitsluitend de officieel gepubliceerde cijfers weer. Ook is het mogelijk dat cijfers nog aangepast worden (niet zelden worden officiële publicaties op een later moment gecorrigeerd).
Algemeen
Schijventarief box 1 jonger dan AOW-leeftijd (in 2014 is de AOW-leeftijd 65 jaar en 2 maanden)
Belastbaar inkomen meer dan
maar niet meer dan
belastingtarief
tarief premie volksverzekeringen
totaal tarief
heffing over totaal van de schijven
-
€ 19.645
5,1%
31,15%
36,25%
€ 7.121
€ 19.645
€ 33.363
10,85%
31,15%
42%
€ 12.882
€ 33.363
€ 56.531
42%
42%
€ 22.612
€ 56.531
52%
52%
Schijventarief box 1 AOW-leeftijd geboren vanaf 1 januari 1946
Belastbaar inkomen meer dan
maar niet meer dan
belastingtarief
tarief premie volksverzekeringen
totaal tarief
heffing over totaal van de schijven
-
€ 19.645
5,1%
13,25%
18,35%
€ 3.604
€ 19.645
€ 33.363
10,85%
13,25%
24,1%
€ 6.910
€ 33.363
€ 56.531
42%
42%
€ 16.640
€ 56.531
52%
52%
Schijventarief box 1 AOW-leeftijd geboren vóór 1 januari 1946
Belastbaar inkomen meer dan
maar niet meer dan
belastingtarief
tarief premie volksverzekeringen
totaal tarief
heffing over totaal van de schijven
-
€ 19.645
5,1%
13,25%
18,35%
€ 3.604
€ 19.645
€ 33.555
10,85%
13,25%
24,1%
€ 6.956
€ 33.555
€ 56.531
42%
42%
€ 16.605
€ 56.531
52%
52%
Eigen woning
Met ingang van 1 januari 2013 is renteaftrek voor nieuwe eigenwoningschulden alleen mogelijk bij een vooraf (schriftelijk) overeengekomen ten minste annuïtair aflossingsschema van 360 maanden. Voor bestaande leningen geldt eerbiedigende werking.
Eigenwoningforfait
Als de WOZ-waarde meer is dan
maar niet meer dan
bedraagt het forfaitpercentage
-
€ 12.500
nihil
€ 12.500
€ 25.000
0,25%
€ 25.000
€ 50.000
0,4%
€ 50.000
€ 75.000
0,55%
€ 75.000
€ 1.040.000
0,70%
€ 1.040.000
-
€ 7.350 vermeerderd met 1,80% van de eigenwoningwaarde voor zover deze uitgaat boven € 1.040.000
Kapitaalverzekering/spaarrekening/beleggingsrecht eigen woning
Voor de uitkering uit een kapitaalverzekering/spaarrekening/beleggingsrecht eigen woning (KEW/SEW/BEW; box 1) kunnen de volgende vrijstellingen van toepassing zijn:
- bij 15 tot 20 jaar premiebetaling: maximaal € 36.300
- bij 20 jaar of meer premiebetaling: maximaal € 160.000
Met ingang van 1 april 2013 geldt de KEW-vrijstelling niet meer behoudens bestaande gevallen.
Kapitaalverzekeringen (box 3)
Bezittingsvrijstelling voor op 14 september 1999 bestaande kapitaalverzekeringen per belastingplichtige
€ 123.428.
Uitvaartproducten vrijgesteld als verzekerd kapitaal dan wel waarde niet meer bedraagt dan € 6.859.
Sparen en beleggen
Heffingsvrij vermogen box 3
Heffingvrij vermogen per belastingplichtige € 21.139.
Heffingvrij vermogen minderjarige kinderen is met ingang van 2012 vervallen.
Ouderentoeslag (als op 31 december 2013 de AOW-gerechtigde leeftijd is bereikt)
bij een inkomen uit werk en woning (vóór inachtneming van de persoonsgebonden aftrek) van:
Meer dan
maar niet meer dan
bedraagt de ouderentoeslag
-
€ 14.302
€ 27.984
€ 14.302
€ 19.895
€ 13.992
€ 19.895
-
nihil
Om in aanmerking te komen voor de ouderentoeslag mag de grondslag sparen en beleggen (rendementsgrondslag voor zover die meer bedraagt dan het heffingvrije vermogen) niet meer bedragen dan
€ 279.708 (gehele jaar dezelfde partner: gezamenlijke grondslag niet meer dan € 559.416).
Vrijstelling groene beleggingen
Vrijstelling groene beleggingen per belastingplichtige € 56.420.
Heffingskorting groene beleggingen 0,7%.
Heffingskortingen durfkapitaal, sociaal-ethische en culturele beleggingen
De heffingskortingen voor beleggingen in durfkapitaal en sociaal-ethische en culturele beleggingen zijn per 1 januari 2013 vervallen.
Levensloop
Voor deelnemers die op 31 december 2011 een saldo van minder dan € 3.000 in levensloopproducten hadden, is het tegoed begin 2013 vrijgevallen.
Deelnemers die op 31 december 2011 een saldo van € 3.000 of meer in levensloopproducten hadden, kunnen tot 2022 gebruik maken van overgangsrecht en jaarlijks 12% van het brutosalaris sparen (mits bij aanvang van het jaar het levenslooptegoed niet meer bedraagt dan 210% van het salaris over het voorafgaande kalenderjaar).
Levensloopverlofkorting: € 205 per jaar van deelname.
Pensioen
Opbouwpercentages
De fiscaal maximale opbouwpercentages per dienstjaar zijn per 1 januari 2014:
- 2,15% over de pensioengrondslag voor middelloon
- 1,9% over de pensioengrondslag voor eindloon
Fiscaal minimale franchise
geheel verzekerde pensioen
(deels) eigen beheer
Franchise 10/7 AOW (afgerond)
€ 13.449
€ 19.618
Afwijkende franchisebedragen
Nog niet gepubliceerd
Afkoop klein pensioen
Afkoop van pensioen (art.66 Pensioenwet) is toegestaan als de pensioenuitkering niet meer bedraagt dan
€ 458,06 per jaar.
Lijfrente
Lijfrenteaftrek
Met ingang van 1 januari 2013 geldt een provisieverbod. Betaalde vergoedingen aan (financieel) adviseurs in het kader van lijfrente zijn met ingang van die datum niet langer aftrekbaar.
(Maximum) bedrag
Jaarruimte (15,5% van de premiegrondslag)
€ 25.181
Premiegrondslag
€ 162.457
AOW-franchise
€ 11.829
Reserveringsruimte jonger dan 55 jaar en 2 maanden (17% van de premiegrondslag)
€ 6.989
Reserveringsruimte 55 jaar en 2 maanden, en ouder (15,5% van de premiegrondslag)
€ 13.802
Stakende ondernemers ten hoogste 5 jaar jonger dan AOW-leeftijd, 45% of meer arbeidsongeschikt of bij staken door overlijden
€ 443.059
Stakende ondernemers tussen 15 en 5 jaar jonger dan AOW-leeftijd of als lijfrenteuitkeringen direct ingaan
€ 221.537
Stakende ondernemers in overige gevallen
€ 110.774
Oudedagsreserve (10,9% van de winst, maar maximaal)
€ 9.542
Lijfrenteuitkeringen
Maximale jaaruitkering
Overbruggingslijfrente
€ 63.288
Tijdelijke oudedagslijfrente*
€ 20.953
* Met ingang van 1 januari 2014 mag de tijdelijke oudedagslijfrente niet eerder ingaan dan in het jaar waarin de AOW-leeftijd wordt bereikt, en niet later dan in het jaar waarin de AOW-leeftijd plus vijf jaar wordt bereikt. Voor bestaande rechten geldt overgangsrecht.
Afkoop
Geen revisierente is bij afkoop verschuldigd als de waarde van de lijfrenteverzekering of lijfrenterekening niet meer bedraagt dan € 4.242. Voor deze grens moeten meerdere lijfrenteverzekeringen of - rekeningen bij dezelfde uitvoerder bij elkaar worden geteld.
Gouden handdruk
Per 1 januari 2014 vervalt de stamrechtvrijstelling voor nieuwe gevallen.
Voor op 31 december 2013 bestaande aanspraken geldt overgangsrecht. Van een op 31 december 2013 bestaande aanspraak is in ieder geval sprake indien aan de volgende voorwaarden cumulatief is voldaan:
- De aard en de omvang van de vrijgestelde stamrechtaanspraak is op 31 december 2013 voldoende bepaald of bepaalbaar.
- Vóór 1 januari 2014 dient een vaststellingsovereenkomst te zijn getekend, waaruit het stamrecht blijkt dat aan de wettelijke vereisten voldoet.
- De ontslagdatum dient op 31 december 2013 vast te staan. Het feitelijke ontslag hoeft niet per se in 2013 te zijn gelegen. Wel moet het aangezegd zijn vóór 1 januari 2014 en moet het
- binnen een korte termijn worden uitgevoerd. Van een korte termijn is in ieder geval sprake als het gaat om de wettelijke opzegtermijn.
Bij gehele of gedeeltelijke opname na 31 december 2013 is geen revisierente verschuldigd en wordt alleen het bedrag van de opname belast.
Bij opname ineens van de volledige aanspraak in 2014 wordt 80% van de waarde belast.
Zie ook het artikel De laatste loodjes van 2013 ...
Arbeidsongeschiktheidsverzekeringen
Met ingang van 1 januari 2013 geldt een provisieverbod. Betaalde vergoedingen aan (financieel) adviseurs in het kader van arbeidsongeschiktheidsverzekeringen zijn met ingang van die datum niet langer aftrekbaar.
Schenk- en erfbelasting
Tarieven schenk en -erfbelasting
Deel van de belaste verkrijging
Tariefgroep 1 (partners en kinderen)
Tariefgroep 1A (kleinkinderen)
Tariefgroep 2 (overige verkrijgers)
€ 0 - € 117.214
10%
18%
30%
€ 117.214 - hoger
20%
36%
40%
Vrijstellingen schenkbelasting
Kinderen
€ 5.229
Kinderen 18 - 40 jaar (eenmalig)
€ 25.096
Kinderen 18 - 40 jaar (eenmalig) indien schenking wordt aangewend voor aankoop
huis of voor een studie
€ 52.281
Tijdelijk verruimde vrijstelling voor eigen woning (van 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015)
Begunstigde hoeft geen kind of familielid te zijn, geen leeftijdsgrens, ook voor aflossing restschuld, zowel schenking als besteding moet vóór1 januari 2015
€ 100.000
Overige verkrijgers
€ 2.092
Vrijstellingen erfbelasting
Partners
€ 627.367
Kinderen en kleinkinderen
€ 19.868
Bepaalde zieke en gehandicapte kinderen
€ 59.601
Ouders
€ 47.053
Overige verkrijgers
€ 2.092