Het Centraal aanspreekpunt pensioenen (CAP) van de Belastingdienst heeft een nieuw vraag en antwoord (V&A) gepubliceerd.
Het V&A behandelt de vraag of vrijwillige voortzetting van pensioenopbouw met terugwerkende kracht kan plaatsvinden. In de voorgelegde casus eindigt de dienstbetrekking van een deelnemer op 1 december 2025. De pensioenregeling van het pensioenfonds wordt op 1 januari 2026 aangepast aan de Wet toekomst pensioenen (Wtp). De deelnemer wil de pensioenregeling vrijwillig voortzetten en vraagt dit op 1 april 2026 aan. Vraag is of deze voortzetting fiscaal met terugwerkende kracht naar 1 december 2025 mag plaatsvinden.
Het CAP geeft als antwoord dat de vrijwillige voortzetting van pensioenopbouw fiscaal met terugwerkende kracht naar 1 december 2025 mag plaatsvinden.
Ter toelichting merkt het CAP onder meer op dat tot de datum van inwerkingtreding van de Wtp - 1 juli 2023 - aanvullende voorwaarden werden gesteld aan de vrijwillige voortzetting van pensioenopbouw, zoals vastgelegd in het inmiddels vervallen Verzamelbesluit pensioenen 2018. Hierin stond onder andere dat de vrijwillige voortzetting direct moest aansluiten op het beëindigen van de dienstbetrekking, met een aanvraagtermijn van maximaal 9 maanden.
Met de invoering van de Wtp is het Verzamelbesluit pensioenen 2018 vervangen door het Verzamelbesluit pensioenen. De specifieke voorwaarden uit het oude besluit zijn nu opgenomen in het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1964 (UBLB), waardoor ze hun zelfstandige belang hebben verloren.
Hoewel de voorwaarden niet letterlijk zijn overgenomen in artikel 10a, eerste lid, onderdeel c, UBLB, blijft het uitgangspunt dat vrijwillige voortzetting van pensioenopbouw fiscaal met terugwerkende kracht mogelijk is, mits de aanvraagtermijnen uit de Pensioenwet en de Wet verplichte beroepspensioenregeling worden gerespecteerd.
In de beschreven casus bouwt de deelnemer pensioen op van 1 december 2025 tot 1 januari 2026 volgens het fiscale pensioenkader dat toen gold. Vanaf 1 januari 2026 geldt het fiscale pensioenkader van de Wtp. Voor het antwoord is de reden van ontslag (vrijwillig of onvrijwillig) niet relevant.
(Centraal Aanspreekpunt Pensioenen, V&A 25-009 Vrijwillige voortzetting pensioenopbouw fiscaal met terugwerkende kracht, publicatiedatum 17 december 2025)
(januari 2026)