Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst heeft een vraag en antwoord gepubliceerd over de vraag of het mogelijk is om een in eigen beheer gehouden pensioenaanspraak zonder fiscale gevolgen aan te wenden voor de verkrijging van een lijfrenteproduct.
De beschreven casus betreft een directeur-grootaandeelhouder (DGA) die zijn pensioenaanspraak in eigen beheer niet heeft omgezet in een aanspraak ingevolge een oudedagsvoorziening (ODV), als bedoeld in artikel 38p Wet LB. De DGA wenst de vennootschap waarin de pensioenaanspraak is ondergebracht op te heffen en wil om die reden de opgebouwde pensioenaanspraken afstorten in een lijfrenteproduct (een verzekering als bedoeld artikel 3.125 van de Wet IB 2001 of een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht als bedoeld in artikel 3.126a van die wet).
Vraag is dan ook of een in eigen beheer gehouden pensioenaanspraak zonder fiscale gevolgen kan worden aangewend ter verkrijging van een lijfrenteproduct. Het CAP beantwoordt die vraag ontkennend. Een dergelijke handeling wordt beschouwd als afkoop.
Het CAP komt tot die conclusie omdat de waarde van de pensioenaanspraak niet kan worden aangemerkt als een uitgave voor een inkomensvoorziening als bedoeld in artikel 3.124, dan wel artikel 3.126a van de Wet IB 2001. Daarnaast bestaat geen overgangsbepaling met betrekking tot de aanwending van een pensioenaanspraak in eigen beheer ter verkrijging van een lijfrenteproduct. Voor een ODV is dat wel geregeld in artikel 10a.18, vierde lid, van de Wet IB 2001.
(Centraal Aanspreekpunt Pensioenen, V&A 26-001 Aanwenden pensioen in eigen beheer ter verkrijging van een lijfrenteproduct, publicatiedatum 13 maart 2026)
(april 2026)